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6. Registro de la empresa ante el Inces
El aporte al Instituto Nacional de Capacitación y Educación Socialista (Inces), es un tributo parafiscal de obligatorio cumplimiento por empleadores y trabajadores, regulado por la Ley del Instituto Nacional de Capacitación y Educación Socialista. El Título IV, Capitulo 11, Artículo 145 del Código Orgánico Tributario, establece los deberes formales de los Contribuyente dentro de los cuales se destaca el siguiente: Inscribirse en los registros pertinentes, a los que aportarán los datos necesarios y comunicarán oportunamente sus modificaciones.

La inscripción debe realizarse ante la Unidad de Ingresos Tributarios Inces, donde se encuentre ubicado el domicilio tributario o el establecimiento del contribuyente.

Requisitos para la Inscripción de Empresas y Asociaciones Coperativas en el INCES:

1. Planilla de Inscripción en el R.N.A (Emitida por la página web del INCES), debidamente llenada por la Empresa. (Se encuentra en la opción impresión de documentos y Solicitudes RNA)
2. Registro de Información Fiscal (R.I.F) actualizado y copia.
3. Registro Mercantil y/o Acta Constitutiva, original y copia.
4. Autorización con fecha vigente (no mayor a 15 días hábiles de expedida), firmada por el Representante Legal, con sello húmedo y membrete de la empresa, fotocopia de la cédula de identidad del que autoriza y del autorizado - Poder Notariado en original y copia (En caso de ser el Representante Legal que efectúe el trámite, deberá presentar Registro Mercantil en original y copia, junto con la fotocopia de la cédula de identidad).
5. Carta dirigida al INCES, firmada por el Representante Legal, con sello húmedo y membrete de la empresa o cooperativa (SIN EXCEPCION) con los siguiente datos:

  • • Dirección completa de la empresa o cooperativa.
  • • Número de teléfono.
  • Nombre y cedula del representante legal de la empresa o cooperativa.
  • Dirección de correo electrónico.
  • Número de RIF.
  • Número de seguro social.
  • Indicar la cantidad de trabajadores.

Horario de Inscripción: Este horario es aplicado solo para la región capital, las unidades estatales de administración tributaria se regirán de acuerdo al horario de su región. Inscripción a Empresas: 7:30 am a 12:00 pm y 1:00 pm a 4:00 pm

NOTA: Los requisitos deben ser presentados en éste mismo orden obligatoriamente.

Requisitos para obtener la Solvencia del Inces.

La empresa debe estar previamente inscrita en el Registro del lnces:
1. 3 Planillas de Solicitud de Solvencia, (Emitidas por la Pag, Web del INCES), Selladas por la Empresa.
2. Autorización Actualizada Firmada y Sellada por el Representante Legal.
3. Fotocopia C.I del Representante Legal y Autorizado.
4. Número de Identificación Laboral (N.I.L.).
5. Registro de Información Fiscal (RIF) Actualizado.
6. Planillas I.S.L.R. (Ultimos 6 Años).
7. Planillas Bancarias Aportes Cancelados 2% y 1/2%, e Intereses Moratorios y Base de Calculos; Según Corresponda.
8. Libro Actualizado, Empresas que no Aporten el 2% (Ultimos 6 años).
9. Las Cooperativas Deben Presentar Certuificado de Cumplimiento Expedido por la SUNACOOP.
10. Progama Nacional de Aprendizaje (P.N.A): Empresas con 15 o mas Trabajdores Deben Presentar el Certificado del Cumplimiento con el P.N.A.

(TODOS LOS DOCUMENTOS DEBEN SER PRESENTADOS EN ORIGINAL Y COPIA Y EN EL MISMO ORDEN)

  1. Requisitos para tramitar la Certificación de Cumplimiento P.N.A


  2. Deben presentar ante el INCES en la unidad de Programa Nacional de Aprendizaje, de su domicilio fiscal respectivo:
  3. • Comunicación membretada, firmada y sellada, indicando: Dirección, teléfono, fax, e-mail, actividad económica en ejecución según registro mercantil, nombre del representante legal de la empresa y relación del número de trabajadores de los últimos diez (10) años indicando: Año, mes empleados, obreros, total trabajadores.
  4. • Anexos: Registro mercantil y última modificación, fotocopias del R.I.F., N.I.L. y Registro Nacional de Aportante (P.N.A.)


  5. El INCES emitirá la certificación de cumplimiento, una vez verificado el acatamiento de la obligación civil de emplear y enseñar o hacer enseñar metodicamente un oficio calificado a los adolescentes apredices.

Obligaciones de los patronos y trabajadores con el tributo Inces:

1. Toda persona natural o jurídica que en su empresa genere empleo para cinco (5) ó más trabajadores, está en la obligación de aportar al Inces el equivalente a una alícuota del 2% del total pagado por sueldos, salarios, jornales y remuneraciones de cualquier especie (Ley sobre el Inces, Artículo 10, Ordinal 1).
2. Los trabajadores están obligados a tributar al Inces con un aporte equivalente al 1/2% de sus utilidades pagadas por los patronos. La obligación nace a partir de un trabajador (Ley sobre el Inces, Artículo 10, Ordinal 2°).
3. El artículo 41 del Código Orgánico Tributario establece, que “el pago debe efectuarse en el lugar y la forma que indique la ley o en su defecto la reglamentación. El pago deberá efectuarse en la misma fecha en que debe presentarse la correspondiente declaración, salvo que la Ley o su reglamentación establezcan lo contrario. Los pagos realizados fuera de esta fecha, incluso los provenientes de ajustes o reparos, se considerarán extemporáneos y generarán los intereses moratorias previstos en el artículo 66 de este Código.”
4. Los Patronos, según la Ley Sobre el Inces, están obligados a retener la referida contribución de los trabajadores y enterarlo (depositarlo) e las cuentas recaudadoras del Inces, de los Bancos elegidos por el Instituto.

Cálculo del aporte tributario patronal al Inces

1. Los Patronos deben totalizar al vencimiento de cada trimestre civil los pagos efectuados a sus trabajadores bajo cualquier modalidad, por concepto de sueldos, salarios de jornada y remuneraciones de cualquier especie. Realizado lo anterior, se debe aplicar la alícuota del 2% al total indicado lo que dará como resultado el monto del aporte a cancelar.
2. El tributo Inces, es de carácter periódico (trimestral), para los efectos de la Ley Sobre el Inces (Artículo 30) se debe entender como trimestre civil lo siguiente:

-1er. trimestre: Enero- Febrero- Marzo
-2do. trimestre Abril- Mayo- Junio
-3er.Trimestre Julio- Agosta- Septiembre
-4to. Trimestre Octubre- Noviembre- Diciembre

Cuándo se debe pagar el tributo al Inces

1. Los aportes aI Inces, se deben pagar dentro de los cinco (05) días hábiles siguientes de vencido cada trimestre (Ley Sobre el lnces, Artículo 30)

-5 primeros días de Abril - Pagar 1er. Trimestre
-5 primeros días de Julio - Pagar 2do. Trimestre
-5 primeros días de Octubre - Pagar 3er. Trimestre
-5 primeros días de Enero - Pagar 4to. Trimestre del año anterior

2. Los aportes de los TRABAJADORES, son equivalentes al 1/2% de las utilidades pagadas por los patronos, deberán ser retenidas y depositadas una vez canceladas.

Modalidad del pago

1. Cheque de gerencia y/o cheque del mismo Banco recaudador previa conformación, por el monto del aporte trimestral correspondiente a favor del Inces o depositar el monto en efectivo en los Bancos Recaudadores, los cuales tienen a su disposición planillas especiales para efectuar estos depósitos.
2. Solicite en el Banco correspondiente la planilla para depósitos Inces y llénela con todos los datos en ella requeridos, preferiblemente a máquina (recuerde la empresa debe estar inscrita en el Inces y tener el número de aportante respectivo)
3. Proceda de igual forma con las retenciones del medio por ciento (1/2%) de las utilidades del personal y deposítelas durante los cinco (05) días hábiles siguientes a la fecha de retención.

Tipos de remuneraciones sometidas a contribución

Las partidas objeto de gravamen con el 2% son las siguientes:

1. Los sueldos y salarios causados y pagados
2. Vacaciones ordinarias y complemento
3. Bono Vacacional
4. Bono nocturno o diurno siempre y cuando sean otorgados en función de la relación laboral
5. Porcentaje por servicio: hoteles, restaurantes, etc. Cuando no aparece reflejado en la contabilidad y se obtiene a través de las ventas, debe excluirse el monto correspondiente a las ventas en barras o ventas directas de servicio
6. Propinas, cuando sean reintegradas al trabajador y/o estén taxativamente indicado su porcentaje en la contratación colectiva.
7. Días feriados
8. Preaviso, cuando ha sido trabajado
9. Pago de mano de obra a subcontratistas que sean personas naturales
10. Pago por trabajos: unidad de tiempo, de obra, por piezas o a destajo
11. Viáticos, cuando sean de carácter fijo y periódico y no sujetos a relación
12. Honorarios profesionales (cuando tengan carácter fijo y periódico) pagados a personas naturales
13. Prima por vivienda
14. Pago por trabajos a terceros (trabajadores a domicilio) cancelados a personas naturales.
15. Horas extraordinarias o trabajos nocturnos
16. Pago a trabajadores por comisiones de ventas y cobranzas
17. Participación en los beneficios o utilidades
18. Transporte y alimentación contemplado en el Contrato Colectivo o Convenio
19. Todas aquellas remuneraciones causadas y pagadas durante el período que se consideren como complemento de sueldo o salario.

  • Además existen otras partidas que por sus características especiales deben ser sometidas a un análisis de su origen con el fin de establecer si son objeto de gravamen y estas son:


  • 1. Sueldo de Directores o Nómina confidencial: Presidente, Gerente, Administrador General, de los cuales se deben excluir él o los que fungen como patrono( s) de la Empresa. Para que una persona sea considerada patrono debe poseer dos (2) característica: Las más amplias facultades de administración y disposición y poseer un número significativo de acciones.
  • 2. Bonos de producción y otros incentivos
  • 3. Comisiones a terceros e incentivos sobre la producción, ventas, cobranzas, etc.
  • 4. Arrendamiento o prima de vehículo del trabajador
  • 5. Otros pagos extraordinarios que no constituyen liberalidades y que estén contemplados en el contrato colectivo.


  • Convenio de pago


  • Los requisitos para optar al “Convenio de Pago” (artículo 47 Código Orgánico Tributario) son:


  • 1. Acta constitutiva y Modificaciones Estatutarias (Original y copia)
  • 2. Declaraciones de Impuesto Sobre la Renta, últimos 02 años (original y copia)
  • 3. Libros de Contabilidad actualizados al trimestre vencido
  • 4. Estados Financieros: Empresa : Balance General actualizado (original y copia) y Estado de Ganancias y Perdidas (original y copia). Avalista: Balance General Actualizado (original y copia). Anexar Informe de Contador Público Colegiado
  • 5. Carta exposición de motivos. Inicial a convenir, resto a financiar en x_ meses
  • 6. Trimestres cancelados posteriores al Acta de Reparo (original y copia)


  • Alcances del financiamiento


  • 1. El Convenio de pago deberá realizarse sobre los montos y conceptos
  • adeudados que a continuación se especifican:


  • - Actas de Reparo
  • - Multas impuestas
  • - Reparo por Deducciones
  • - Declaración de Aportes (trimestres pendientes)
  • - Intereses de Mora causados
  • - Cualquier otro concepto contenido en la normativa legal que exige la materia


  • 2. En ningún caso los plazos de financiamiento podrán exceder de Treinta y seis (36) meses (Artículo 48 Código Orgánico Tributario)


  • Base Legal: Código Orgánico Tributario, Ley del INCES (2008), Reglamento de la Ley del Inces e Instructivo elaborado por la Gerencia General de Finanzas, a través de la Gerencia de Ingresos Tributarios Inces.

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